甘肃省人民政府办公厅


甘肃省村级财务管理办法（试行）
甘肃省人民政府办公厅
甘政办发(2001)61号


第一章 总则
第一条 为了加强农村集体财务会计工作，规范村级财务管理行为，维护集体和农民的利益，保障税费改革的顺利实施，根据财会法律法规和农村税费改革的有关政策规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于全省所有独立核算的村级收支、结算、分配等集体财务活动。
村办企业和其它村属经营单位执行行业会计制度的规定。
第三条 村民委员会是村级财务管理的主体，应建立健全各项财务管理制度，搞好财务会计工作，维护集体利益，保护集体资产的安全与完整。
第四条 村民委员会负责人是村级财务行为的责任主体，对本村的财务工作和财务资料的合法性、真实性、完整性负责。
第五条 各级农村合作经济经营管理部门是农村集体财务管理工作的业务主管部门，负责村级财务管理工作的指导、监督及业务培训。乡（镇）农村合作经济经营管理部门可接受村民委员会的委托代为记帐。
第六条 村级财务管理要贯彻执行党和国家的方针政策及有关法律法规，坚持自力更生、勤俭办事的原则，实行财务公开、民主管理制度。

第二章 会计核算
第七条 村民委员会必须按照《村合作经济组织会计制度》的规定，设置会计帐簿，使用会计科目，编制会计报表。登记入帐的各项收支必须要有真实完整的合法凭证。
村集体财务收、付款凭据和会计帐簿由省级业务主管部门统一设计监制。
第八条 所有集体资金都必须纳入村级会计核算。集体资金包括：
（一）农业税附加、牧业税附加和农业特产税附加（简称芭┧啊备郊樱峦?
（二）“一事一议”筹集的资金；
（三）统一经营收入；
（四）土地、企业等发包及租金收入；
（五）土地补偿费；
（六）扶贫、救济款；
（七）机关、团体、经济组织及个人对村民委员会的拨款、补贴、资助、捐赠及借、贷款等；
（八）利息等其它收入。
村办企业和其它村属经营单位实行独立核算，其业务不记入村级财务帐内。
第九条 村集体资金的使用要严格按照规定的用途，专款专用。
“农税”附加只能用于村（组）干部报酬、五保供养和村办公经费。其中，村办公经费主要用于差旅费及办公用品购置费、报刊征订费、邮电费、水电费、取暖费等项支出。
“一事一议”所筹资金必须专项用于议定的集体生产公益事业。
第十条 村民委员会各项支出必须取得合法的原始凭证，由经办人签字或盖章，主管财务的领导审批，据以入帐。
第十一条 村民委员会必须建立健全财务开支审批制度，严格审批手续。要从实际出发，确定审批权限，报乡政府备案。
第十二条 村级财务要严格按照帐款分管的规定，由出纳员负责现金的收支保管。收取的现金，必须及时入库，不准坐支。
第十三条 村民委员会对村内的应收款项要及时催收。对确实无法收回的款项，不得长期挂帐，经乡（镇）业务主管部门审查、村民大会或村民代表大会讨论后核销。对有关责任人造成的损失，应由其赔偿。任何人不得擅自决定应收款项的减免。
第十四条 村民委员会要加强对固定资产、物资、有价证券的管理。建立固定资产台帐和物资、有价证券登记簿，详细记载其名称、数量和金额。
第十五条 村级财务计划，要与本村的经济发展水平、农村税费改革后村级收入状况和农民的实际承受能力相适应，坚持量力而行、量入为出的原则。财务计划须经村民会议或村民代表会议讨论通过。
第十六条 村民委员会要加强对财会档案的管理，建立专柜，妥善保管。

第三章 民主理财
第十七条 村民委员会应建立民主理财小组。民主理财小组由5－7人组成，成员由村民会议或村民代表会议选举产生，其中村民代表必须占三分之二以上；组长由民主理财小组成员选举产生，村干部不得担任民主理财小组组长。
第十八条 民主理财小组应及时听取和反映村民对财务管理工作的意见和建议，参与制订本村的财务计划和各项财务管理制度，审核、检查本村财务收支帐目，监督本村财务计划和各项财务制度的执行。
第十九条 村级收益分配方案、对外投资项目、大中型固定资产的购置、变卖和报废、计划外的财务开支项目和借（贷）款、主要生产项目的承包等事项，要报乡（镇）业务主管部门审查，经村民会议或村民代表会议讨论通过后执行。
第二十条 村级财务计划、各项收支、财产物资、债权债务、收益分配、筹资筹劳以及代收代缴等项财务活动及其有关帐目，定期向村民公布，接受群众监督。
第二十一条 所有公开项目，在公开前要经民主理财小组核实。对有疑异的问题，要求村民委员会作出解释，解释不清的，报请乡（镇）农村合作经济经营管理部门进行审计，保证公开内容的真实可靠。

第四章 财务人员
第二十二条 村民委员会应按照财会法规的规定，配备合格的会计员和出纳员。会计员和出纳员不得互相兼职。村干部的直系亲属不得任该村会计。
第二十三条 村会计人员实行凭证上岗制度。从事会计工作的人员，必须取得农村会计资格证书。
第二十四条 村级财务人员要保持相对稳定。会计的任免和调换，必须经村民会议或村民代表会议讨论通过，报乡（镇）业务主管部门备案。
第二十五条 村财会人员调动或离职时，必须按规定办理交接手续，编制交接清单，由移交人、接交人、监交人签字盖章后存档。

第五章 附则
第二十六条 对违反本办法规定的，依照《甘肃省农村集体资产管理条例》的有关规定处罚。
第二十七条 本办法执行中的具体应用问题，由省农牧厅负责解释。
第二十八条 本办法自发布之日起施行。


2001年3月22日
财政部办公厅


关于印发《中介机构参与企业效绩评价工作规范(试行)》的通知

财办统〔2001〕14号


岳华会计师事务所，北京永拓会计师事务所，中瑞华会计师事务所，大华会计师事务所，中兰特会计师事务所，天职孜信会计师事务所，利安达会计师事务所，上海众华会计师事务所，中永信会计师事务所，北京中威华浩会计师事务所，联合资信评估有限公司：

为进一步推动企业效绩评价工作广泛深入开展，促进企业效绩评价操作工作规范化和社会化，我们制定了《中介机构参与企业效绩工作规范(试行)》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时向财政部统计评价司反映。

附件：中介机构参与企业效绩评价工作规范(试行)
　　　　　　　　财政部办公厅
　　　　 二○○一年七月六日

中介机构参与企业效绩评价工作规范(试行)

为了推动企业效绩评价工作的规范化和社会化发展，确保中介机构参与企业效绩评价的工作质量，根据《国有资本金效绩评价规则》的有关规定，对中介机构参与企业效绩评价工作制定本规范：

一、中介机构参与企业效绩评价的资格条件

参加企业效绩评价的中介机构由评价组织机构选聘，所聘中介机构应具备以下条件：
(一)应在中国注册会计师协会备案，具备审计、咨询、证券等执业资格，且执业时间在3年以上(含3年)。
(二)专职从业人员50人以上，且具备注册会计师资格人员(或高级分析人员)30人以上。
(三)最近3年内没有重大工作失误、违法违规以及违反职业道德等不良记录。

二、中介机构参加评价工作的人员要求

(一)参加评价工作的人员应是中介机构中的高级分析人员，具有丰富的经济管理、企业财务会计、资产管理等方面的知识。
(二)参加评价工作的人员应具备3年以上从事审计和咨询业务工作经历。
(三)熟悉企业效绩评价体系和方法，具有较强的综合分析判断能力。
(四)项目负责人应具有注册会计师资格，具有从事审计或咨询业务5年以上工作经验。

三、工作程序

(一)前期准备
1、受聘中介机构应根据评价组织机构的工作要求，制定具体工作方案，列出所需资料清单，设计相关调查表格。
2、根据评价工作业务量需要，选定不少于2—3名相对固定的专业人员参加评价工作，无特殊情况中途不得更换人员。
3、将工作方案和评价人员(含咨询专家)名单及其简要经历送委托部门审定。
(二)基础数据资料收集与核实
1、按照工作方案要求，取得被评价企业相关年度会计报表及其他相关材料，并核实被评价企业会计报表中的基础数据。
(1)数据核实的对象是集团合并会计报表以及纳入合并报表范围的各子公司会计报表，如数据核实中发现的问题涉及下一级公司，按照重要性原则判断是否需要追溯核实。
(2)数据核实的内容包括以下方面：
A、核实评价年度会计报表数据的真实性、完整性。
B、核实涉及评价指标各项基础数据的年初数和年末数口径是否一致，判断有无调整的必要。
C、核实各种历史原因和政策原因造成的潜亏挂账、资产不实等问题及各种客观因素对企业当年效益的影响，判断影响程度和具体数额。
(3)集团内个别企业会计制度不一致的问题在基础数据核实时暂不予考虑。
2、按工作程序要求发放调查问卷，收集企业效绩评价所需的各项非财务资料。
3、根据数据核实和资料收集情况，对评价基础数据的调整作出初步判断。
(1)对于审核中发现的数据不真实等问题，中介机构认为有必要对基础数据进行调整的，在说明理由的基础上提出调整意见。
(2)对于评价年度内存在企业产权行政划转，或各种其它原因造成企业会计报表年初数与年末数口径不一致的，如有必要进行调整，原则上以年末口径为基准调整年初口径。
(3)对历史遗留问题和政策性影响因素中可以量化的部分，由中介机构在核实的基础上提出调整意见。
4、总结汇报基础资料核实情况。中介机构负责整理基础数据收集与核实的工作情况报告，提交评价委托部门，报告中应详细列出数据核实过程中发现的问题和需要调整的事项，说明调整理由和调整方法，由评价工作组召开评审会后最终决定对基础数据的调整方案。
(三)实际评价
1、根据核实、调整后的报表基础数据进行基本评价计分，基本评价得分情况初步征求企业意见后，将基本评价结果、问卷调查总情况及相关资料提交专家组成员和委托部门。
2、由评价工作组组织专家对评议指标打分后，产生综合评价分数。
3、召开有专家参加的审定会议，审议各项相关因素对最终评价结果的影响程度，讨论并决定对综合评价结果的审定意见。
(四)编写评价报告和工作总结
1、根据最终综合评价结果和评价报告的写作要求，编写评价报告和分析报告。
2、将报告分别提交评价工作组、专家组成员和被评价企业阅提意见。
3、修改评价报告，正式打印装订成册，送评价委托部门。
4、对本次评价工作进行总结。

四、工作责任

(一)受聘中介机构在委托部门的指导下开展工作，认真履行各项义务和责任。中介机构在评价过程中应保持和评价委托部门的工作联系，沟通情况，及时研究解决工作中遇到的情况和问题。委托部门要及时受理中介机构提出的问题并作出答复。
(二)受聘中介机构应严格按照企业效绩评价工作的有关规定开展工作，不能随意更改指标、权数、标准、方法，在规定的时间内完成委托评价任务。
(三)按照独立、客观、公正的原则评价企业经营效绩，确保评价结果的真实性，并对其评价结论承担相应的法律责任。
(四)评价工作人员要严守职业道德规范，保持清正廉洁，不得以任何形式接受企业的经济好处，否则一经发现将给予通报批评和取消参加评价的资格，并按国家的有关法律、法规予以进一步处理。
(五)严守被评价企业商业秘密，评价结果及相关结论未经许可不得擅自对外透露。
(六)妥善保存各个环节的工作底稿，以备随时查验，评价工作结束后应形成完整的工作档案。
(七)受聘中介机构的工作费用由委托部门(单位)统一作出规定和安排，属于政府部门委托的不得擅自向企业收取各种费用。