浙江法院系统司法网拍首拍取得巨大成功后，不断总结经验、完善做法，司法拍卖改革在修正中稳步推进。在动产网拍全线铺开的同时，不动产网拍也迅速跟进，让我们看到了司法与时俱进的改革魄力和实事求是的工作智慧。但任何制度都不可能是完美无缺的，去年8月某法院的一次网拍中，买受人成交后未按约定支付价款导致该次拍卖失败。有媒体将该现象称为“流拍”，认为司法网拍的风险已经显现。笔者认为，此种说法存在认识上的错误，且有小题大做之嫌。

首先应该指出的是，拍卖成交后买受人违约不付款导致拍卖不成立的行为不能称为流拍。流拍是指在拍卖中，由于起拍价格过高，拍卖过程中无人竞价或者竞买人最高应价没有达到起拍价而造成的拍卖交易失败。可见，流拍时拍卖并未成交，流拍其实是拍卖行为的一种失败状态。但买受人成交后未按约定支付价款的行为，是拍卖成交后买受人的一种违约行为，与流拍有着截然不同的性质。

其次，买受人成交后未按约定支付价款导致拍卖失败的现象，并非司法网拍的特有产物，其在传统拍卖中也普遍存在。另外，传统司法拍卖中因买受人成交后未按约定支付价款导致拍卖不成立的现象也不罕见，传统司法拍卖同样也面临这样的问题。而且长期以来，为了杜绝这种现象，提高拍卖成功率，传统司法拍卖采取了预防措施，传统的做法是买受人违约后，按照《竞买合同》或《须知》承担违约责任，或者由拍卖人征得委托人的同意，将拍卖标的再行拍卖。拍卖标的再行拍卖的，原买受人应当支付第一次拍卖中本人及委托人应当支付的佣金。再行拍卖的价款低于原拍卖价款的，原买受人应当补足差额。拍卖前买受人交付竞买保证金的，保证金予以没收，待再次拍卖成功后用于补足两次拍卖成交价的差额。但传统司法拍卖中的这些做法仍未彻底避免该行为的发生。若将此种现象作为司法网拍的新生风险对司法网拍进行质疑或者寄望于司法网拍在推行之初就完全杜绝该风险，未免对司法网拍这一新生事物的要求过于苛刻。

笔者认为，与传统司法拍卖相比，司法网拍在防范此类风险上更有优势：一是司法网拍借助淘宝网庞大的客户群更大幅度扩散拍卖信息，提高拍卖的参与度，一改传统司法拍卖参与人数较少的局面，更能有效挖掘诚信度高、履约能力强的竞标人，从而降低因买受人未按约定支付价款而导致拍卖不成立的概率；二是借助淘宝网网络信息汇总的统一性和传递的及时性，全国各级法院可以及时交流、分享违约买受人信息，有针对性地采取相应对策，避免诚信度较低的买受人多次出现违约行为。传统拍卖行业中曾有人士呼吁建立“行业黑名单”来缓解买受人违约问题，但因为各个拍卖行情况不同，对黑名单的态度也不同，所以行业黑名单在实行过程中困难重重。而且传统拍卖中买家是重要资源，在日益激烈的拍卖行业竞争中显得尤为珍贵，为了提高自己的竞争力，各拍卖行一般不愿公布。而司法网拍就不存在这种障碍，在信息共享上更有优势。

众所周知，任何一项制度的发展、完善，都需要克服现实中的种种障碍，司法网拍也是如此。针对拍卖中出现的买受人成交后未按约定支付价款的行为，传统司法拍卖中所采取的制约措施司法网拍也都进行了规定，例如司法网拍也要求竞买人交付竞买保证金，但同样无法完全杜绝此类现象的发生。对此，应进一步改革探索，建立有效的制约机制，促进司法网拍良性循环。笔者认为，可从以下三个方面进行探索：

一是借助淘宝网先进的科技平台，参考淘宝拍卖中已较为成熟的买家信用评价机制，打造司法网拍行业黑名单。所谓黑名单，即客户诚信档案，是对拍卖成交后恶意拒付款项致使拍卖不成立的买家进行不良信用记录，凡是存在此种不良信用记录的买家在一定时间内都将无法再次参与司法网拍。淘宝网有着统一的操作平台和强大的科技支撑，可通过技术研发，使司法网拍系统根据竞买人的网络竞买记录自动生成诚信档案并据此对司法网拍的报名买家进行自动筛选，将有不良信用记录的买家拦截在网拍门外，低成本、高效率实现网拍参与人员信用记录共享，有效地防止违约行为的出现。

二是实行惩罚性违约金与赔偿性违约金相结合，加大买受人违约责任。拍卖法第三十九条规定：“买受人应当按照约定支付拍卖标的的价款，未按照约定支付价款的，应当承担违约责任”。而实践中，买受人承担违约责任的主要方式，就是其事先交纳的保证金不予返还，对再次拍卖产生的价款差额，从保证金中予以扣除，不足及差额部分再行追诉，从这种意义上说，竞买保证金具有违约金性质。从性质上看，此种违约金数额是既定的，不受实际损失数额的影响，属于惩罚性违约金。此种违约金在约束买受人的违约行为方面具有一定的约束作用，但受制于其数额的既定性，很多情况下不能有效弥补损失，难以对买受人的行为起到充分的震慑作用。因此，可以探索在拍卖中实行惩罚性违约金与赔偿性违约金相结合，除已有的交纳竞买保证金作为惩罚性违约金外，可在拍卖竞买协议中约定赔偿性违约金，用以弥补因买受人违约造成的损失，加重买受人的违约责任，降低违约风险。

三是法院系统共同探索建立司法网拍委托执行机制。司法网拍因打破了拍卖的地域限制而吸引了全国各地的竞拍人，浙江省宁波市北仑区人民法院首拍的宝马轿车就最终被一名东北买家拍走，杭州市萧山区人民法院网拍的起亚越野轿车则吸引了全国十几个省市的买家。如果买受人出现违约行为需法院强制执行，拍卖法院可能会受制于地理空间而难以对省外买受人进行执行，即便可以执行，其成本也较高。司法网拍委托执行机制建立后，拍卖法院竞拍结束后可通过淘宝获得买受人信息，一旦买受人发生违约行为，而拍卖法院不便进行调查或执行时，可根据买受人信息显示的地理位置，委托当地法院进行调查，避免因买受人地域范围过大而带来的实际执行困难。


（作者单位：浙江省宁波市北仑区人民法院）
中国人民银行


中国人民银行关于贯彻财政部《国营商贸金融企业固定资产折旧办法》有关问题的通知

1989年1月28日，中国人民银行

中国人民银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列城市分行：
为贯彻国务院国发〔1985〕63号文件精神，加强国营商贸金融企业固定资产管理和经济核算，财政部颁发了《国营商贸金融企业固定资产折旧办法》，现转发给你们，并就有关事宜通知如下，请认真贯彻执行。
一、各级行从一九八九年一月一日起执行新的固定资产划分标准，即单位价值在500元以上，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、各类设备以及低于标准、但财政部门专项规定作为固定资产管理的财产均为固定资产。现有的固定资产仍按原标准进行管理。
二、从一九八九年一月一日起实行《国营商贸金融企业固定资产分类折旧办法》，原综合折旧办法同时废止。
固定资产分类折旧办法由各一级分行具体组织实施。各类固定资产的年折旧率，由一级分行根据固定资产原值减去净残值后的余额和折旧年限确定，下发所属单位执行。
根据人民银行的情况，实行分类折旧办法后，固定资产折旧仍按季提取并计入成本。
各类固定资产的折旧年限，按照《国营企业固定资产折旧试行条例》所附《国营企业固定资产分类折旧年限表》执行。表中所列电子计算机折旧年限，国务院办公厅国办发〔1986〕92号文件已做补充规定，即微型计算机（含单板机、电子记帐机等专用机）折旧期为六年，小型计算机系统折旧期为七年，大、中型计算机系统折旧期为九年。
各类固定资产的净残值比例，在原值3％至5％的范围内，由一级分行确定，报当地中央企业财政驻厂员机构备案。固定资产的净残值比例需要低于原值3％或高于原值5％的，须报当地中央企业财政驻厂员机构同意后执行。
三、实行固定资产分类折旧办法后，按分类折旧办法比按综合折旧办法少提取折旧的行，其少提数额，在一九九三年底前可以分季综合补提，并在“0364营业支出”科目“固定资产折旧费”帐户后增设“补提折旧费”帐户单独反映。
四、现行《中国人民银行财务管理制度》有关章节的规定将做相应修改，凡与本通知不一致的，均以本通知为准。

附一 财政部关于印发《国营商贸金融企业固定资产折旧办法》的通知1988年10月13日 （88）财商字第474号
国务院有关部、委、局、总公司，中国人民银行，各专业银行，中国人民保险公司，中国国际信托投资公司，中国新技术创业投资公司，华能金融公司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了贯彻国务院国发〔1985〕63号文件精神，加强国营商贸金融企业固定资产管理和经济核算，我们制定了《国营商贸金融企业固定资产折旧办法》，现印发给你们，请贯彻执行。
实行固定资产分类折旧办法后，国营商贸金融企业要严格按照国务院发布的《国营企业固定资产折旧试行条例》和财政部制定的《国营商贸金融企业固定资产折旧办法》，核算固定资产折旧。按分类折旧办法比按综合折旧办法少提取折旧的企业，其少提数额，经企业主管部门审查，并报同级财政部门批准，在一九九三年底前可以补提，在成本（费用）中单独反映。一九九四年一月一日起不再补提。

附二 国营商贸金融企业固定资产折旧办法

第一章 总 则
第一条 根据国务院国发〔1985〕63号《国营企业固定资产折旧试行条例》（以下简称“试行条例”）制定本办法。
第二条 为了加强固定资产管理，正确计提折旧，合理使用折旧基金，促进企业固定资产更新改造，从一九八九年一月一日起，所有实行独立经济核算的国营商业、粮食、外贸、金融、保险企业停止实行综合折旧办法，改按“试行条例”的规定，实行分类折旧并建立健全固定资产和折旧基金的管理责任制。
第三条 固定资产折旧应按国家规定提取和使用。

第二章 提取折旧的范围
第四条 “试行条例”所称“固定资产”，商业、粮食、外贸企业是指单位价值在800元以上，金融保险企业单位价值在500元以上，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、各类设备以及虽达不到上述标准，但财政部门专项规定作为固定资产管理的财产。虽符合固定资产标准，但经财政部门专项批准不作为固定资产管理的除外。
第五条 下列固定资产应当提取折旧：
一、房屋和建筑物；
二、在用的各类设备；
三、季节性停用和大修理停用的设备。
第六条 下列固定资产不得提取折旧：
一、土地；
二、通过局部轮番大修实现整体更新的固定资产，包括企业的道路、围提、驳岸、露天地坪、贮池（槽）、码头、护岸、护坡，以及其他经财政部审查同意通过轮番大修实现整体更新的固定资产；
三、未使用和不需用的设备；
四、建设工程项目，未正式交付使用以前试用的固定资产。
第七条 企业为开发新产品、新技术和实现会计电算化而购置的测试仪器、试验装置、微型电子计算机等设备，其购置费按照国家规定已在成本（费用）中列支的，这类固定资产应单独列出，视作已提足折旧的固定资产，不提取折旧。
第八条 连续停业一个月以上的企业，其设备在停用期间不得计提折旧。处于半停业状态的企业的各类设备，除国家另有规定者外，减半提取折旧。
第九条 企业通过租赁方式租入的固定资产，租赁期满产权归承租方的，应由承租企业计提折旧。租赁费中按规定列入成本（费用）的部分，应视同提取的折旧。
企业租赁的固定资产，产权仍属出租方的，由出租固定资产的企业计提折旧，在租赁费收入中补偿。
第十条 帐面已经提足折旧的固定资产，不再提取折旧。但在一九八九年以前已经达到规定的使用年限的固定资产，如果性能尚好，仍需继续使用，经同级财政部门（中央企业经当地中央企业财政驻厂员机构，下同）批准，可在一九九三年底以前继续按原值和规定的标准提取折旧。从一九九四年一月一日起不得再提取折旧。
第十一条 由于社会技术进步必须由先进设备替换的落后设备，以及由于能源消耗高按国家规定应予淘汰的设备，由企业报主管部门和同级财政部门审查批准予以提前报废，其未提足的折旧，可以补提。
确属产品质量问题造成提前报废的设备，其未提足的折旧，经企业主管部门和同级财政部门批准，可以补提。
由于企业经营管理不善等原因造成提前报废的固定资产，其未提足的折旧不再补提。

第三章 计算、提取折旧的依据和方法
第十二条 计算折旧的依据为固定资产原值。
用基本建设拨款或基本建设贷款购建的固定资产，以建设单位交付使用的财产明细表中确定的固定资产价值为原值。
用专项拨款、专用基金和专项贷款购建的固定资产，以实际购建成本为原值。
有偿调入的固定资产和以融资租赁方式租入的固定资产，以实际调入或购置价格，加上包装费、运杂费和安装费后的价值为原值。
无偿调入的固定资产，按调出单位的帐面原值减去原来的安装成本，加上调入单位安装成本后的价值为原值。
通过改建、扩建后增值的固定资产，应以增值后的新价值为原值。
企业接受赠送和从海外分支机构调回的固定资产，应根据其技术性能和新旧程度按现值估价确定原值。
第十三条 企业计算、提取固定资产折旧，采取平均年限法（即直线法，下同）和工作量法。财政部另有规定的除外。
第十四条 下列专业设备的折旧，按工作量法计算、提取：
一、客、货运汽车的折旧根据单位里程折旧额和实际行驶里程计算、提取；
二、大型吊、运设备按每台班折旧额和实际工作台班计算、提取。
不具备单独核算条件的客、货运汽车和大型吊、运设备，经同级财政部门同意，也可按平均年限法计提折旧。
第十五条 除第十四条规定者外，其余固定资产的折旧，均按平均年限法计算、提取，即根据固定资产原值、规定的折旧年限和净残值比例，每年均等计算、提取。
第十六条 固定资产折旧应按月提取，并计入当月成本（费用）。
按季核算成本（费用）的企业，可按季提取和计入该季成本（费用）。
新购建的固定资产应从购建入帐后的下月开始计提折旧，至提足折旧或按规定停止计提折旧时止。
第十七条 季节性使用的生产、加工设备，其全年应提折旧，要在生产、加工期内全部提足，计入生产期的成本（费用）。
季节性使用的空调、采暖设备，其全年应提折旧，应按十二个月均等提取。

第四章 折旧率和单位折旧额
第十八条 各类固定资产的折旧年限根据各类固定资产实物磨损和自然损耗价值的大小分别确定。具体折旧年限按“试行条例”所附《国营企业固定资产分类折旧年限表》执行。
第十九条 固定资产的折旧率和单位折旧额，分别按下列办法确定：
一、平均年限法的年折旧率，根据固定资产原值减去净残值后的余额和折旧年限确定。
计算公式为：
固定资产年折旧率＝（1－预计净残值率）／规定的使用年限×100％
固定资产月折旧额＝固定资产原值×年折旧率／12
固定资产季折旧额＝固定资产月折旧额×3
二、工作量法的折旧额按照设备的原值减去净残值后的余额和规定的总工作量确定。
计算公式为：
（一）单位里程折旧额＝（原值－预计净残值）／规定的总行驶里程
（二）每台班折旧额＝（原值－预计净残值）／规定的总工作台班数
第二十条 固定资产的净残值为残值减去清理费用后的余额。
第二十一条 各类固定资产的净残值比例，在原值3％至5％的范围内，由企业主管部门确定，报同级财政部门备案。
某些固定资产的净残值比例需要低于原值3％或高于原值5％的，须报经同级财政部门同意。
第二十二条 符合本办法第十一条第一款、第二款规定提前报废的固定资产，其未提足的折旧，根据该项固定资产在用期间已提折旧和从购置到报废的月数，计算补提。
计算公式为：
月补提折旧额＝（在用期间已提折旧额）／在用期间月数
补提期月数＝（应提折旧额－已提折旧额）／月补提折旧额

第五章 折旧基金的使用
第二十三条 折旧基金是企业固定资产更新改造资金的主要来源。企业提取的折旧除交纳能源交通重点建设基金和按国家规定用于归还贷款以及用于交纳租赁费外，应按规定专项用于企业固定资产的更新改造，不得挪作它用。
第二十四条 企业的折旧基金可以同企业留利中的生产发展基金或业务发展基金统筹安排，用于企业固定资产的更新改造。
第二十五条 提取大修理基金的企业，在保证正常大修理的前提下，可将大修理基金同折旧基金统筹安排使用。
第二十六条 企业的营业性固定资产同非营业性固定资产所提折旧应分别管理。营业性固定资产所提折旧不得用于非营业性固定资产（包括职工宿舍、食堂、托儿所、俱乐部等）的新建、扩建、改建或购置。
第二十七条 折旧基金由企业按规定掌握使用。企业主管部门不得平调、集中企业的固定资产折旧基金。
第二十八条 企业之间可以在自愿互利的基础上有偿调剂资金，集中用于固定资产更新改造。

第六章 折旧基金的管理和监督
第二十九条 企业要建立健全经济责任制，加强对固定资产的日常管理，编制长期和年度的固定资产更新改造计划，及时办理固定资产报废、改造、更新。
第三十条 企业经理（厂长、行长）对本企业固定资产和折旧基金的管理、固定资产更新改造负直接领导责任。
第三十一条 企业主管部门对本系统企业固定资产折旧基金的使用、固定资产更新改造计划的执行情况和经济效益负责进行监督和指导。
第三十二条 财政、税务、审计部门有权对所辖管区内企业折旧基金的提取、使用以及更新改造计划的执行情况进行监督、检查。
第三十三条 企业必须接受监督、检查，如实反映情况和提供资料。
第三十四条 对违反本办法，有下列行为之一者，应按“试行条例”有关规定办理：
一、任意改变国家统一规定的固定资产分类折旧年限或总工作量，多提或少提折旧的；
二、自行扩大折旧基金使用范围，挪用折旧基金的；
三、盲目购建固定资产，造成严重损失浪费的。

第七章 附则
第三十五条 提取大修理基金的企业，仍按现行规定比率提取。未经财政部同意，不得自行多提或少提大修理基金。
第三十六条 某些固定资产需要调整折旧年限的，须经财政部批准。
第三十七条 商业、粮食、外贸、金融、保险系统所属工业企业的固定资产折旧，可按财政部（86）财工字第106号文件颁发的《国营企业固定资产折旧试行条例实施细则》执行。
第三十八条 各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）可按本办法的规定制定具体实施办法，抄财政部备案。
各商贸金融主管部门可按办法规定对直属企业制定具体实施办法，抄财政部备案。
第三十九条 本办法解释权属财政部。
第四十条 本办法从一九八九年一月一日起执行。

附三 财政部关于《国营商贸金融企业固定资产折旧办法》的说明1988年10月13日
国务院一九八五年以国发〔1985〕63号文件发布了《国营企业固定资产折旧试行条例》（以下简称“试行条例”），并要求在一九八八年至一九九零年期间分批调整非工交企业的折旧率。根据国务院文件精神，我部决定从一九八九年起对国营商贸金融企业按“试行条例”的规定实行分类折旧办法。为此，我们制定了《国营商贸金融企业固定资产折旧办法》（以下简称“办法”）。
长期以来，国营商贸金融企业一直实行综合折旧办法，折旧率一般在4％—5％。综合折旧办法，计算比较简便，但弊病较多，主要是不能正确反映企业各类固定资产的更新周期或使用年限，不利于准确计算折旧，不利于固定资产更新改造，不利于加强固定资产管理。目前国营工交企业已全部实行分类折旧办法。国营商贸金融企业改综合折旧为分类折旧已势在必行。商贸金融企业情况比较复杂，固定资产折旧和更新改造上的问题比较多，需要在“办法”中加以调整、补充。现将主要情况说明如下：
一、关于固定资产的标准问题。现行制度规定国营商贸金融企业固定资产的标准是单位价值在200元、500元以上，使用年限在一年以上的房屋、建筑物及各类设备。几十年来，这个标准一直未作调整。特别是近年来受价格因素影响，固定资产单位价值上升较多，现行标准显然偏低。“办法”将固定资产单位价值标准商业、粮食、外贸企业调整为800元，金融、保险企业调整为500元。
二、关于使用年限已满的固定资产继续提取折旧的问题。按综合折旧办法，在用的固定资产不论使用年限是否已满均可提取折旧，改分类折旧办法后，达到规定使用年限的固定资产原则上不能再提取折旧。“试行条例”发布时，考虑到企业有些固定资产虽然已到使用年限，但性能尚好，且暂时无法更新，为了增加企业更新改造资金来源，国务院规定一九九○年以前对这些固定资产可以继续提取折旧。鉴于国务院的规定是一九八五年作出的，而商贸金融企业将从一九八九年才开始实行分类折旧，因此“办法”将继续提取折旧的期限推迟到一九九三年底，以促进商贸金融企业固定资产更新改造。
三、关于季节性固定资产折旧问题。“试行条例”规定季节性使用的生产、加工设备应在生产期内提足全年应提折旧。这对于正确核算产品成本是必要的。但商贸金融企业一般全年营业，有些固定资产则季节性使用，如空调设备、采暖设备，如果也在使用期提足全年折旧，不利于考核营业成本和同口径比较，因此“办法”规定这类固定资产应按十二个月均等计提折旧。
四、关于固定资产折旧年限问题。“试行条例”所附《国营企业固定资产分类折旧年限表》对各类固定资产折旧年限作了明确规定。据了解商贸金融企业有些固定资产实际折旧年限与规定年限差距较大，应作适当调整。但如果允许企业或地方自行调整，容易造成失控。为此，“办法”规定某些固定资产折旧年限可作适当调整，但须经财政部批准。
五、关于营业性固定资产与非营业性固定资产折旧分别管理问题。长期以来，国营商贸金融企业营业性和非营业性固定资产折旧一直统在一起使用，结果营业性固定资产更新改造得不到保证。鉴于这种情况，“办法”明确规定了营业性固定资产所提折旧不得用于非营业性固定资产购置。
六、关于主管部门集中折旧问题。国务院曾经明确要求企业主管部门不再集中企业的折旧基金。但目前各级商贸金融企业主管部门集中企业折旧的现象仍很严重。为了促进政企分开，增强企业自我改造能力，“办法”规定企业主管部门不得平调、集中企业的固定资产折旧基金。

附四 财政部关于贯彻《国营商贸金融企业固定资产折旧办法》有关问题的通知1989年12月4日 （88）财商字第574号
国务院有关部、委、局、总公司，中国人民银行，各专业银行，中国人民保险公司，中国国际信托投资公司，中国新技术创业投资公司，华能集团公司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
我部于十月十三日颁发了《国营商贸金融企业固定资产折旧办法》，规定从一九八九年一月一日起执行，现就各地区、各部门在贯彻《国营商贸金融企业固定资产折旧办法》中提出的一些问题通知如下：
一、企业从一九八九年一月一日起执行新的固定资产划分标准，但现有的固定资产不按新标准调整，仍按原标准进行管理。
二、企业实行固定资产分类折旧以后，分类折旧额低于综合折旧额补提折旧差额时，应按月（季）综合补提一笔，不需分类补提。
三、国营商贸金融企业改固定资产综合折旧为分类折旧，是固定资产折旧制度的一项重要改革，各地区、各部门应当认真组织所属企业实施，并将具体实施办法及时报送我部备案。
附：五 国务院关于发布《国营企业固定资产折旧试行条例》的通知（略）